Skattestyrelsen har udsendt et nyt styresignal, der ændrer den måde, bestyrelseshonorarer skal behandles på. Fremover skal professionelle bestyrelsesmedlemmer som udgangspunkt fakturere deres honorar uden moms. Det gælder både for personer, der fakturerer privat, og for dem, der arbejder gennem virksomhed eller selskab.
Ændringen betyder, at mange bestyrelsesmedlemmer skal justere deres faktureringspraksis – og at virksomheder, fonde og foreninger kan have mulighed for at få tilbagebetalt tidligere betalt moms.
Hvorfor ændres reglerne?
I mange år har det været normal praksis, at honorarer for bestyrelsesarbejde blev anset som erhvervsmæssig indkomst og derfor faktureret med moms. Efter to afgørelser fra EU-Domstolen har Skattestyrelsen ændret dette udgangspunkt. Bestyrelsesarbejde anses ikke længere som en selvstændig økonomisk aktivitet, når bestyrelsesmedlemmet ikke bærer en reel økonomisk risiko og handler i eget navn.
Det gælder i stort set alle professionelle bestyrelser.
Hvad betyder det for dig som bestyrelsesmedlem?
Fremover skal du som udgangspunkt fakturere uden moms, uanset om du arbejder som privatperson eller gennem et selskab. Det ændrer ikke din mulighed for at drive virksomhed, bruge virksomhedsordningen eller fakturere gennem fx et konsulentfirma – honoraret er blot momsfrit.
I særlige tilfælde kan et bestyrelsesmedlem fortsat anses som selvstændig i momsmæssig forstand, men disse situationer vil være sjældne.
Konsekvenser for virksomheder, foreninger og fonde
Ændringen er som hovedregel momsneutral for bestyrelsesmedlemmet, men ikke nødvendigvis for den organisation, der modtager ydelsen. Organisationer med delvis eller ingen momsfradragsret kan få en økonomisk fordel, fordi der ikke længere skal betales moms på bestyrelseshonorarer.
Mulighed for tilbagebetaling af tidligere moms
Den nye praksis åbner mulighed for at søge tilbagebetaling af moms, der tidligere er betalt i forbindelse med bestyrelsesarbejde.
– De fleste kan søge op til tre år tilbage.
– Der kan i særlige tilfælde søges tilbage længere end tre år – helt tilbage til 2014 – når de særlige regler for ekstraordinær genoptagelse giver mulighed for det.
Tilbagebetaling vil i givet fald blive tillagt rentegodtgørelse. Hvor langt tilbage man kan gå, afhænger af de konkrete forhold – og der bør foretages en individuel vurdering.
Skattemæssige forhold
Selvom momsreglerne ændres, vurderes det ikke at påvirke den skattemæssige behandling. Bestyrelseshonorarer anses fortsat som erhvervsmæssig indkomst og kan eksempelvis beskattes i virksomhedsordningen for personer, der driver personlig virksomhed.
Hvad bør du gøre nu?
Bestyrelsesmedlemmer:
– Gennemgå din faktureringspraksis og tilpas den, så fremtidige honorarer faktureres uden moms.
– Tal med de organisationer, du arbejder for, om deres mulighed for tilbagebetaling.
– Sørg for, at du har en klar og ensartet praksis på tværs af dine bestyrelsesposter.
Virksomheder, fonde og foreninger:
– Undersøg, om I har betalt moms på bestyrelseshonorarer, der kan søges tilbage.
– Vurder jeres momsfradragsret og den potentielle økonomiske gevinst.
– Overvej at få gennemgået jeres tidligere aftaler og fakturaer.
Vi hjælper dig gerne videre
Hos Kielberg Advokater rådgiver vi både bestyrelsesmedlemmer og organisationer om den nye praksis. Vi kan hjælpe med at vurdere, om dine fakturaer følger de nye regler, og om der er grundlag for genoptagelse eller tilbagebetaling af tidligere betalt moms.
Kontakt os, hvis du ønsker en konkret vurdering eller et overblik over, hvad ændringen betyder for dig og dit bestyrelsesarbejde.
